Сегодня мы поделимся интересной статьёй финансового директора производственной компании Евгении Губаревой из журнала «Финансовый директор» (№ 3 март 2023).
Проанализируйте, как работает бизнес, по критериям из Методических рекомендаций Банка России от 21.07.2017 № 18-МР (далее — Рекомендации). Если хотя бы по одному критерию деятельность компании не соответствует требованиям, есть вероятность, что ваш банк усилит контроль.
Если отклонения от требований обусловлены спецификой деятельности, заранее подготовьте и представьте в клиентскую службу банка объяснения.
Какая налоговая нагрузка соответствует требованиям банка
Обслуживающий банк должен контролировать, платят ли клиенты налоги и соответствует ли налоговая нагрузка масштабам деятельности.
Что проверить. Проанализируйте данные о налоговых платежах компании за прошедший год и удостоверьтесь, что у нее нет задолженности перед бюджетом. Рассчитайте, какую долю составляют налоговые платежи в выплатах с расчетного счета за каждый квартал, поскольку большую часть налогов юрлица платят ежеквартально. Сравните результат с пороговым значением, которое ЦБ установил с июля 2017 года, — 0,9 процента.
Сопоставьте суммы перечисленных страховых взносов и НДФЛ с выплаченной зарплатой. Если размер налога и взносов незначителен, банк сочтет это признаком сомнительной деятельности. В Рекомендациях четких указаний об их доле нет. Используйте для проверки принятые ставки: 13 процентов от ФОТ для подоходного налога, 30 — для страховых взносов. Для МСП они меньше, но не менее 15 процентов.
Что предпринять. Если налоговые платежи компании меньше установленного порогового значения, уделите внимание налоговому планированию. Цель — постепенно повысить долю налогов. Но не стоит искусственно завышать налоговые платежи. Если резко увеличить их до 0,9 процента от оборота, это вызовет у банка вопросы и только усилит подозрения в том, что компания проводит транзитные операции. Повышайте уплачиваемые налоги постепенно, создавая тенденцию роста платежей, но не растягивайте процесс. Постарайтесь выйти на рекомендуемый уровень не более чем за девять месяцев.
Если низкий уровень налоговых платежей обусловлен спецификой деятельности компании, обоснуйте этот факт банку. Подготовьте пояснительную записку и схему бизнеса, из которых будут понятны причины низкой налоговой нагрузки.
Если компания открыла расчетные счета в разных банках, а налоги платит только с одного из них, представьте в банк, через который не проводите налоговые платежи, подтверждение уплаты налогов с другого счета. Если налоговая нагрузка позволяет, распределите налоговые платежи по открытым расчетным счетам так, чтобы по каждому счету уплаченные налоги составляли не менее 0,9 процента от суммы выплат с него.
Кто в группе риска. Требования ЦБ к уровню налоговой нагрузки сложнее всего выполнить компаниям с низкой прибылью и большими выплатами со счета. Объясните банку причины. В зоне риска и предприятия, которые зарегистрированы менее года назад:
доля налоговых платежей низкая, поскольку обороты по счету у компании уже есть, а период уплаты налогов еще не наступил.
Какие остатки на расчетном счете привлекут внимание банка
Банк сочтет деятельность компании подозрительной, если она не держит остатки на расчетном счете или их размер незначителен по сравнению с суммами операций, которые обычно компания проводит по счету.
Что проверить. Проанализируйте ежедневные остатки на счетах компании за три прошедших месяца. Если систематически не оставляете денег на каком-то счете или сумма остатка минимальна по сравнению с объемом платежей, это привлечет внимание банка. В Рекомендациях не указано, каким должен быть остаток на счете. Постарайтесь выяснить критерии обслуживающего банка у руководителя клиентской службы.
Что предпринять. Если обнаружили, что по размеру остатков банк может счесть деятельность компании подозрительной, пересмотрите БДДС и платежный календарь. Нулевой или минимальный остаток по счету допустим, но как исключение. Планируйте денежные потоки так, чтобы не сразу расходовать поступления, а через несколько дней — минимум через два.
Узнайте в обслуживающем банке, можно ли заключить с ним допсоглашение о неснижаемом остатке по счету. Если минимальный остаток, принятый в банке, приемлем для бизнеса, заключите соглашение. Так избавите компанию от банковского контроля по этому критерию и получите дополнительный доход в виде процентов на неснижаемый остаток.
Кто в группе риска. Обратите внимание на этот критерий, если ваша компания работает «с колес» и расходует поступления в тот же день. Подготовьте объяснения для банка. Если у предприятия часто возникает дефицит оборотных средств и поэтому нет остатков на расчетном счете, необходимо повышать ликвидность.
Какую зарплату сотрудников банк не сочтет подозрительной
Банк контролирует, не занижена ли заработная плата сотрудников клиента.
Что проверить. Вычислите среднюю заработную плату в расчете на одного сотрудника по реестру перечислений, который подаете в банк.
Что предпринять. Если размер оплаты труда значительной части сотрудников на уровне прожиточного минимума, придется ее повысить. Другая возможная причина: в реестр включены лица, которые выполняют мелкие работы по ГПД. Если выплаты по этим договорам меньше прожиточного минимума, они занижают значение средней зарплаты. Решение — перечисляйте вознаграждение таким исполнителям по отдельным реестрам. Заранее подготовьте обоснования для банка, копии табелей учета рабочего времени, ГПД. Обсудите ситуацию с менеджерами банка: возможно, чтобы избежать банковского контроля, достаточно один раз пояснить особенности работы и начисления заработной платы в компании.
Кто в группе риска. Если компания привлекает физлиц на мелкие работы по ГПД, примите меры, чтобы избежать подозрений со стороны банка.
Какие обороты по расчетному счету необходимо поддерживать
Банк контролирует, не превышают ли ежемесячные суммы поступлений максимальное значение, которое компания заявила при открытии расчетного счета.
Что проверить. Выясните, какой максимальный оборот по счету указали в анкете клиента или в ином документе, когда компания открывала расчетный счет. Проанализируйте ежемесячные фактические обороты за прошедшие полгода. Если они выше значения, указанного в анкете, банк усомнится в законности операций компании.
Что предпринять. Если у компании резко выросли обороты или вы ожидаете, что это вскоре произойдет, возможны два варианта действий. Первый вариант: предупредить обслуживающий банк об изменениях в деятельности. В этом случае придется подробно описать ситуацию — выросли объемы продаж, компания диверсифицировала бизнес или запустила успешные проекты. Подготовьте расчеты и документы, чтобы подтвердить информацию. Второй вариант: разделить обороты, открыв счет в другом банке. Так не придется объяснять, почему обороты увеличились. Однако предстоит позаботиться о том, чтобы операции компании по счету в новом банке соответствовали требованиям.
Кто в группе риска. Обратите внимание на этот критерий, если работаете в развивающейся компании, которая запустила успешный проект или расширяет деятельность.
Как указывать основания платежей, чтобы банк не усомнился в легальности бизнеса
Банк контролирует, на что клиент тратит деньги, соответствуют ли направления расходования средств виду деятельности компании, не относятся ли операции к сомнительным. Банк проверяет соответствие операций видам деятельности не только клиента, но и его контрагентов. Например, если компания, которая производит и продает мебель, получит деньги за запчасти от покупателя, занимающегося ремонтом транспорта, высока вероятность, что банк признает сделку сомнительной.
Что проверить. Проанализируйте данные о платежах компании за прошедшие три месяца и изучите основания платежей. Проверьте, соответствуют ли направления расходования средств виду деятельности компании.
Установите, есть ли связь между основаниями поступлений и списаний денежных средств. Банку проще всего проследить эту взаимосвязь по счетам торговых компаний. Так, если денежные средства от покупателей поступают за продукты питания, а поставщику компания платит за металл, банк заблокирует расчетный счет и потребует разъяснений. Либо если за короткий период, например за неделю, компания проведет несколько операций с нехарактерными для ее вида деятельности основаниями, риск того, что банк закроет счет, также будет высок.
Убедитесь, что предприятие платит по основаниям, которые подтверждают его хозяйственную деятельность. Согласно Рекомендациям, компании обязаны оплачивать с расчетных счетов аренду, коммунальные услуги, покупку канцелярских товаров и т. п. Если таких платежей нет, банк заподозрит, что деятельность компании фиктивная.
Что предпринять. Поручите сотрудникам казначейства регулярно отслеживать, чтобы платежи компании соответствовали требованиям из Рекомендаций. Банк контролирует операции на любую сумму. Однако чем сумма больше, тем выше риск санкций с его стороны. Тщательнее проверяйте операции на сумму свыше 100 тыс. руб.
Предположим, значительную часть хозяйственных расходов оплачивают подотчетные лица за наличный расчет. Например, платят за канцелярские товары, коммунальные услуги и т. д. Переведите эти расходы на безналичную форму оплаты.
Если компании необходимо оплатить расходы на сумму менее 100 тыс. руб., которые не соответствуют виду ее деятельности, лучше избегать в назначении платежа конкретных формулировок. Если предстоит крупная сделка, заранее сообщите о ней банку. По запросу предоставьте подтверждающие документы — договоры, спецификации и т. д. Проводите операции по сделке только после того, как уведомите банк. Так снизите риск блокировки счета из-за несоответствия назначения платежа виду деятельности.
Если планируете в ближайшем месяце провести нескольких нетипичных для бизнеса вашей компании сделок, зарегистрируйте в налоговой инспекции новый вид деятельности с соответствующим кодом ОКВЭД. Учтите, что регистрация изменений в ИФНС занимает пять рабочих дней. Планируйте действия так, чтобы к моменту платежа у компании была справка, подтверждающая новый вид деятельности. Предъявите справку банку до того, как будете проводить операции.
Кто в группе риска. Вопросы у банка могут возникнуть к любой компании, которая нарушает установленные требования.
Чек-лист для самопроверки – скачать